年第一季度已过，小编查阅各地证监局对上市公司责令整改的公告以及上市公司对应的整改报告，汇集成年第一季度证监局发现的财务不规范问题如下，提请财务工作人员和审计师注意，遇到类似问题，一定引以为戒。

因篇幅有限，此处只列出财务及内控问题，关于信息披露违规及上市公司的整改措施，请查阅上市公司公告。

雷曼股份

问题一：部分会计核算不规范，导致年业绩预告及业绩快报出现重大修正

1、投资收益确认不规范

公司在编制业绩预告时，未考虑对子公司深圳市华视新文化有限公司（以下简称“华视新文化”）的持有意图已发生变化的情况，将对华视新文化的投资作为长期股权投资并确认投资收益。

2、商誉计提不规范

公司子公司深圳市康硕展电子有限公司（以下简称“康硕展”）年至年持续亏损，但公司在编制年度业绩预告和业绩快报时，均未考虑康硕展商誉减值的影响，直至年4月22日披露业绩快报修正公告时，才补提了康硕展商誉减值

3、部分坏账准备计提不规范

公司在已存在相关诉讼判决生效及交易对手方经营恶化的情况下，仍对相关应收款项按照信用风险组合账龄计提坏账准备，直到披露业绩快报修正公告时才对相关应收款项全额计提了坏账准备。

问题二：部分应付账款冲销处理依据不充分

公司子公司深圳市拓享科技有限公司（以下简称“拓享科技”）在对应付款项进行清理的过程中，将以前年度与部分供应商之间的应付账款差异直接冲减当期主营业务成本，其中68万元的应付账款在未取得对方确认的情况下单方面冲减，冲销依据不充分。不符合《企业会计准则-基本准则》第十八条的相关规定。

宝鹰股份

问题一：内幕信息知情人登记不完整

检查发现,年6月底,公司控股子公司深圳市中建南方装饰工程有限公司(以下简称“中建南方”)与越南银岸投资发展有限公司签订了《越南岘港JW万豪酒店施工总承包合同》,合同价款折合人民币14.16亿元,中建南方于年6月23日下发董事会通知,并于6月28日召开董事会审议该签约事项,公司于7月2日进行公告,但公司未就该事项未进行内幕信息知情人登记。年4月8日,公司总经理办公会会议对年年报进行审议,参会人员知悉了公司的年年报相关情况,但公司未将其中两名高级管理人员登记为内幕信息知情人。上述行为不符合《关于上市公司建立内幕信息知情人登记管理制度的规定》(证监会公告〔〕30号)第六条的规定。

问题二：部分工程施工项目收入核算不规范

检查发现,公司部分工程项目收入核算不规范,未根据增加的工程量对预计合同总价进行调整,导致部分项目竣工后又补充确认大额收入,收入确认存在跨期情形。

问题三：商誉及长期股权投资减值测试审慎性不足

（一）商誉减值测试相关假设依据不足

年，公司收购了深圳高文安设计有限公司（以下简称“深圳高文安”）60%的股权，形成商誉2.06亿元，公司在年、年对深圳高文安商誉进行了减值测试，认定商誉在年未减值，仅在年计提了部分减值。检查发现，公司对深圳高文安收入增长假设依据不足，影响到商誉减值计提的准确性和及时性。

（二）长期股权投资减值测试不审慎

年，公司收购了深圳市国创通信技术有限公司（以下简称“国创通信”）20%的股权，当期未对长期股权投资计提减值准备。检查发现，国创通信年承诺利润为万元，收购时基于承诺值进行估值，国创通信年实际净利润为-.47万元，与承诺金额差异较大，但公司在减值测试时，未审慎评估实际业绩与预测业绩的差异，以其新产品推广周期加长、规模化生产为由，未就相关长期股权投资计提减值准备。

证通电子

问题一：个别关联交易事项披露不及时

日常监管中